В учебнике раскрыты нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства, а также особенности их функционирования, которые оказывают влияние как па организацию, так и на методологию бухгалтерского учета. В учебнике довольно полно изложена специфика учетной политики. Это прежде всего касается построения рабочего плана счетов, форм ведения бухгалтерского учета, первичной документации. Особое внимание уделено особенностям организации налоговых расчетов в рамках бухгалтерского учета, в частности упрощенной системе налогообложения и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и др. Для руководителей и бухгалтеров организаций малого бизнеса, а также студентов и преподавателей вузов, изучающих дисциплину «Учет на малых предприятиях».
Предисловие 3
ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
МАЛОГО БИЗНЕСА 5
Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства 5
Малое предпринимательство как субъект экономики. Роль и значение малого предпринимательства в экономике 5
Понятие "субъект малого предпринимательства". Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малым предприятиям в Российской Федерации 5 Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малым предприятиям в промышленно развитых странах (в странах Европейского союза), сравнение с российской практикой, слабые и сильные стороны 6
Система нормативного регулирования малого предпринимательства в Российской Федерации. Нормативное регулирование бухгалтерского учета на малых предприятиях 7
Особенности функционирования субъектов малого предпринимательства 8
Отличительные аспекты деятельности субъектов малого бизнеса 8
Основные виды деятельности субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации 14
Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях 15
Принципы организации бухгалтерского учета на малом предприятии ... 15
Разработка основных элементов учетной политики малого предприятия 28
Формы бухгалтерской отчетности 28
Рабочий план счетов 37
Формы бухгалтерского учета 45
Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета 47
Единая журнально-ордерная форма и Журнально-ордерная форма счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций . . . . o 47
Упрощенная форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета 49
Простая форма 50
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения 50
Системы регистров на основе используемых программных продуктов . . 51
Организация налоговых расчетов в рамках бухгалтерского учета ... 53
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход . . 53
Упрощенная система налогообложения 54
Обычная система налогообложения 68
Параллельная организация налогового и бухгалтерского учета 69
Максимальное сближение бухгалтерского и налогового учета 70
Унификация положений учетной политики и учетной политики для целей налогообложения 72
Получение данных, необходимых для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, в рамках бухгалтерского учета 79
Обычная система налогообложения наряду о системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в одной организации .... 85
ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО
БИЗНЕСА 88
Учет товаров 88
Организация бухгалтерского учета товаров 88
Учет поступления товаров 91
Порядок определения стоимости реализованных товаров 99
Порядок определения стоимости реализованных товаров при их учете по фактической себестоимости приобретения 99
Особенности применения методов списания по средней себестоимости и ЛИФО в условиях применения кассового метода 103
Порядок определения стоимости реализованных товаров при их учете по продажным ценам 105
Учет материалов 106
Организация учета материальных запасов 106
Учет поступления материалов 109
Учет отпуска материалов в производство 116
Инвентаризация материалов 122
Учет персонала и расчетов по заработной плате 124
Прием сотрудников на работу 125
Учет отработанного времени 126
Увольнение сотрудника 126
Учет расчетов по оплате труда 128
Учет отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск 131
Оплата больничных листов 138
Учет резервов на оплату отпусков 146
Порядок выдачи заработной платы 147
Особенности учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) по новому Плану счетов 148
Учет основных средств 153
Организация учета основных средств 153
Учет поступления основных средств 154
Учет амортизации основных средств 160
Учет выбытия основных средств 165
Учет нематериальных активов 167
Учет затрат на производство 171
Общие вопросы организации учета затрат 171
Методы калькулирования продукции (работ, услуг) 176
Учет готовой продукции 178
Учет коммерческих расходов и издержек обращения 180
Учет доходов и расходов организации 182
Учет доходов и расходов по основной деятельности 182
Учет операционных и внереализационных доходов и расходов 186
Учет денежных средств 188
Учет расчетов 190
Бухгалтерская отчетность малых предприятий 196
Сводные учетные регистры бухгалтерского учета 196
Общая характеристика и состав отчетности 197
Порядок составления отчетности 199
Приложения 201
Приложение 1. О бухгалтерском учете 201
Приложение 2. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства 214
Приложение 3. Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности . 232
Приложение 4. Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа) 234
Приложение 5. Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также ндс, уплаченного по ценностям 236
Приложение 6. Ведомость учета затрат на производство 238
Приложение 7. Ведомость учета денежных средств и фондов 240
Приложение 8. Ведомость учета расчетов и прочих операций 241
Приложение 9. Ведомость учета расчетов и прочих операций 242
Приложение 10. Ведомость учета реализации 244
Приложение 11. Ведомость учета расчетов с поставщиками 246
Приложение 12. Ведомость учета оплаты труда 248
Приложение 13. Ведомость (шахматная) 250
Приложение 14. Таблица соответствия номеров счетов 252
Приложение 15. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности ... 253
Приложение 16. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности 255
Приложение 17. Трудовой договор 261
Приложение 18. Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества 264
Приложение 19. Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности 267
Приложение 20. Перечень работ, при выполнении которых может вводиться полная коллективная (бригадная) материальная ответственность за недостачу вверенного работникам имущества 269
Приложение 21. Размер (в процентах) заработка, принимаемого для исчисления пособия по временной нетрудоспособности 271
Приложение 22. Правила исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию 273
Приложение 23. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения 279
Приложение 24. Перечень налогов и сборов, от уплаты которых не освобождаются организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 284
Приложение 25. Расходы, учитываемые при налогообложении организаций,применяющих УСН , 285