Оглавление
Принятые сокращения ..............................................................17
Предисловие ............................................................................19
Раздел I. ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Глава 1. Налоги в экономической системе общества ...................22
1.1. Сущность и функции налогов .................................................................. 22
1.1.1. Сущность налогов ................................................................................. 22
1.1.2. Функции налогов .................................................................................. 26
1.2. Роль налогов в формировании финансов государства .................... 27
1.3. Налоговое право ............................................................................................ 29
1.4. Принципы налогообложения .................................................................... 32
Глава 2. Виды налогов и их классификации ................................41
2.1. Виды налогов .................................................................................................. 41
2.1.1. Критерии, используемые для подразделения налогов ............. 41
2.1.2. О разделении налогов на прямые и косвенные .......................... 59
2.1.3. Методы определения и расчета налоговых обязательств ....... 62
2.2. Классификации налогов ............................................................................. 64
2.2.1. Традиционная классификация налогов и сборов ....................... 66
2.2.2. Международные классификации налогов и сборов .................. 72
2.2.3. Виды налогов по классификации ОЭСР ...................................... 74
Глава 3. Налогообложение в развитых странах ...........................80
3.1. Налоги на потребление ............................................................................... 80
3.2. Налогообложение доходов физических и юридических лиц ........ 86
3.2.1. Налогообложение доходов физических лиц ............................... 86
3.2.2. Налогообложение доходов корпораций ........................................ 93
3.3. Налогообложение имущества и перехода права собственности
на имущество ........................................................................................................101
3.3.1. Налогообложение имущества .........................................................101
3.3.2. Налоги на переход права собственности на имущество ........105
Глава 4. Международные налоговые отношения ....................... 107
4.1. Международные налоговые отношения и проблема двойного
налогообложения ................................................................................................107
4.1.1. Общая характеристика международных налоговых
отношений ........................................................................................................107
4.1.2. Международное двойное налогообложение ..............................108
4.1.3. Международное налоговое право и международные
договоры по вопросам налогообложения ..............................................113
4.2. Виды международных налоговых соглашений
Российской Федерации ....................................................................................116
об избежании двойного налогообложения доходов и имущества ... 116
4.2.2. Налогообложение особых видов доходов по соглашениям
Российской Федерации об избежании двойного
налогообложения ...........................................................................................118
4.2.3. Международные соглашения Российской Федерации
о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения
налогового законодательства .....................................................................120
Раздел II. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Глава 5. Законодательство о налогах и сборах. Основные
начала законодательства о налогах и сборах ............................ 126
5.1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные
правовые акты о налогах и сборах ................................................................126
5.1.1. Конституционные нормы о налогах и сборах ...........................126
5.1.2. Международные договоры по вопросам налогообложения ... 128
5.1.3. Законодательство о налогах и сборах
в Российской Федерации ............................................................................129
5.1.4. Нормативные правовые акты о налогах и сборах ....................131
5.1.5. Действие во времени актов законодательства о налогах
и сборах ..............................................................................................................133
5.2. Основные начала законодательства о налогах и сборах ................136
5.2.1. Принципы налогообложения по НК РФ ....................................136
5.2.2. Общие условия установления налогов и сборов ......................140
5.2.3. Порядок исчисления сроков, установленных
законодательством о налогах и сборах ...................................................141
Глава 6. Содержание основных понятий, используемых
в налоговом кодексе РФ ......................................................... 143
6.1. Налоги и сборы ............................................................................................143
6.1.1. Налог ........................................................................................................143
6.1.2. Сбор ..........................................................................................................145
6.2. Элементы налогообложения ...................................................................146
6.2.1. Объект налогообложения .................................................................147
6.2.2. Налоговая база и налоговая ставка ...............................................151
6.2.3. Налоговый период ..............................................................................152
6.2.4. Установление и использование льгот по налогам и сборам .153
6.2.5. Порядок исчисления налога ............................................................154
6.2.6. Сроки уплаты налогов и сборов .....................................................154
6.2.7. Порядок уплаты налогов и сборов ................................................155
6.3. Принципы определения цены товаров, работ или услуг ..............157
6.4. Институты, понятия и термины, используемые в актах
законодательства о налогах и сборах ...........................................................160
Глава 7. Виды налогов и компетенция органов государственной
власти в сфере налогообложения в Российской Федерации ...... 164
7.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации по Закону
РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» .....164
7.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации по НК .......167
7.3. Изменения в связи с введением в действие отдельных
глав части второй НК РФ ................................................................................170
Глава 8. Участники отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах: их права, обязанности
и ответственность .................................................................. 173
8.1. Налогоплательщики и плательщики сборов.
Налоговые агенты ...............................................................................................173
8.1.1. Налогоплательщики и плательщики сборов .............................173
8.1.2. Взаимозависимые лица .....................................................................174
8.1.3. Права и обязанности налогоплательщиков
(плательщиков сборов) ................................................................................175
8.1.4. Налоговые агенты ...............................................................................179
8.1.5. Представительство в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах ...................................................179
8.2. Государственные органы — участники отношений,
регулируемых законодательством о налогах и сборах ..........................181
8.2.1. Налоговые органы. Их права и обязанности .............................181
8.2.2. Таможенные органы ...........................................................................197
8.2.3. Полномочия финансовых органов в области налогов
и сборов ..............................................................................................................204
8.2.4. Ответственность налоговых органов, таможенных органов,
а также их должностных лиц ......................................................................204
8.2.5. Обжалование актов налоговых органов и действий
или бездействия их должностных лиц ....................................................204
8.3. Органы внутренних дел ............................................................................208
8.4. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий
функции по выработке государственной политики и нормативно-
правовому регулированию в сфере налогов и сборов ............................209
Глава 9. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов ...219
9.1. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов ...219
9.1.1. Обязанность по уплате налога или сбора ...................................219
9.1.2. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет
денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика
сборов) — организации, индивидуального предпринимателя
или налогового агента — организации, индивидуального
предпринимателя в банках ..........................................................................223
9.1.3. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет
иного имущества налогоплательщика (налогового агента) —
организации, индивидуального предпринимателя ............................226
9.1.4. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет
имущества налогоплательщика (плательщика сборов) —
физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем .........................................................................................229
9.1.5. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней,
штрафов) при ликвидации и реорганизации юридических лиц ...230
9.1.6. Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов)
безвестно отсутствующего или недееспособного физического
лица .....................................................................................................................234
9.1.7. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам .............235
9.2. Изменение срока уплаты налога (сбора, пени) ................................235
9.2.1. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора .........235
9.2.2. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении
срока уплаты налога (сбора) ......................................................................237
Оглавление 6 Оглавление 7
9.2.3. Отсрочка и рассрочка по уплате налога и сбора .......................238
9.2.4. Инвестиционный налоговый кредит ............................................241
9.2.5. Прекращение действия отсрочки, рассрочки
или инвестиционного налогового кредита ............................................247
9.3. Требование об уплате налога (сбора) ...................................................248
9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате
налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных
или излишне взысканных сумм .....................................................................250
9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей
по уплате налогов и сборов .........................................................................250
9.4.2. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога,
сбора, пеней, штрафа .....................................................................................259
Глава 10. Налоговая декларация и налоговый контроль ............. 264
10.1. Налоговая декларация ............................................................................264
10.2. Налоговый контроль ...............................................................................270
10.2.1. Общие положения о налоговом контроле ................................270
10.2.2. Учет организаций и физических лиц.
Идентификационный номер налогоплательщика ..............................271
10.2.3. Налоговые проверки ........................................................................281
10.2.4. Порядок рассмотрения дел о налоговых
правонарушениях, выявленных в ходе мероприятий
налогового контроля .....................................................................................295
10.2.5. Налоговая тайна ................................................................................307
10.2.6. Причинение неправомерного вреда налогоплательщику ...308
Глава 11. Налоговые правонарушения ..................................... 309
11.1. Налоговые правонарушения и ответственность
за их совершение по НК РФ ...........................................................................309
11.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность
за их совершение .................................................................................................313
11.2.1. Виды налоговых правонарушений и санкции
за их совершение ............................................................................................313
11.2.2. Взыскание налоговых санкций ....................................................319
11.3. Преступления и административные правонарушения
в сфере налогов и сборов ..................................................................................320
11.3.1. Административные правонарушения в сфере налогов
и сборов ..............................................................................................................320
11.3.2. Преступления в сфере налогов и сборов ..................................330
11.4. Обязанности банков, виды нарушений банком
обязанностей и ответственность за их совершение ................................334
11.4.1. Обязанности банков по исполнению поручений
на перечисление налогов и сборов ...........................................................334
11.4.2. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах, и ответственность
за их совершение ............................................................................................336
Раздел III. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Глава 12. Налог на добавленную стоимость .............................. 340
12.1. Налогоплательщики, освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика и объект налогообложения ..........340
12.1.1. Налогоплательщики и постановка на учет в налоговом
органе ..................................................................................................................340
12.1.2. Освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика .......................................................................................341
12.1.3. Объект налогообложения ..............................................................343
12.1.4. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения) ..................................................348
12.1.5. Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий
налогообложению НДС (освобождаемый от налогообложения) .361
12.1.6. Особенности налогообложения при перемещении
товаров через таможенную границу РФ ................................................363
12.2. Налоговая база ...........................................................................................364
12.2.1. Общий порядок определения налоговой базы .......................364
12.2.2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) ......365
12.2.3. Особенности определения налоговой базы
налоговыми агентами ....................................................................................369
12.3. Налоговый период и налоговые ставки ............................................371
12.3.1. Налоговый период ............................................................................371
12.3.2. Налоговые ставки .............................................................................371
12.4. Порядок исчисления НДС и налоговые вычеты ...........................378
12.4.1. Порядок исчисления НДС .............................................................378
12.4.2. Момент определения налоговой базы при реализации
(передаче) товаров (работ, услуг) .............................................................379
12.4.3. Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю .........384
12.4.4. Счет-фактура ......................................................................................385
12.4.5. Порядок отнесения сумм НДС на затраты
по производству и реализации товаров (работ, услуг) .....................387
12.4.6. Налоговые вычеты и порядок их применения ........................391
12.4.7. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет ............................397
12.5. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.
Порядок возмещения НДС .............................................................................399
12.5.1. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет ..................................399
12.5.2. Порядок возмещения НДС ............................................................401
12.6. Переходные положения в связи с принятием Федерального
закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ «О внесении изменений
в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и о признании утратившими силу отдельных
положений актов законодательства Российской Федерации
о налогах и сборах» ...........................................................................................403
Глава 13. Акцизы .................................................................... 408
13.1. Налогоплательщики и объект налогообложения ..........................408
13.1.1. Налогоплательщики и исполнение обязанностей
налогоплательщика в рамках договора простого товарищества ...408
13.1.2. Подакцизные товары .......................................................................409
13.1.3. Объект налогообложения ..............................................................411
13.1.4. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения) ..................................................413
13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки .............413
13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче)
или получении подакцизных товаров .....................................................413
Оглавление 8 Оглавление 9
13.2.2. Увеличение налоговой базы при реализации
подакцизных товаров ....................................................................................417
13.2.3. Особенности определения налоговой базы
при совершении операций с подакцизными товарами
с использованием различных налоговых ставок .................................418
13.2.4. Налоговый период и налоговые ставки ....................................418
13.3. Порядок исчисления акциза и налоговые вычеты ........................421
13.3.1. Порядок исчисления акциза .........................................................421
13.3.2. Определение даты реализации (передачи)
или получения подакцизных товаров .....................................................422
13.3.3. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю ......423
13.3.4. Порядок отнесения сумм акциза .................................................424
13.3.5. Налоговые вычеты и порядок их применения ........................425
13.3.6. Сумма акциза, подлежащая уплате ............................................432
13.3.7. Сумма акциза, подлежащая возврату ........................................433
13.4. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций
с подакцизными товарами ...............................................................................436
13.5. Особенности налогообложения акцизами подакцизных
товаров при их перемещении через таможенную границу РФ ..........437
13.5.1. Особенности налогообложения при вывозе подакцизных
товаров с таможенной территории РФ ..................................................437
13.5.2. Особенности освобождения от налогообложения
при реализации подакцизных товаров за пределы
территории РФ ...............................................................................................438
13.5.3. Документы, подтверждающие факт вывоза
подакцизных товаров за пределы территории РФ .............................439
13.5.4. Особенности налогообложения при ввозе подакцизных
товаров на таможенную территорию РФ ..............................................443
13.5.5. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных
товаров на таможенную территорию РФ ..............................................444
13.5.6. Порядок исчисления и уплаты акциза при ввозе
подакцизных товаров на территорию РФ .............................................445
13.6. Свидетельства о регистрации организации, совершающей
операции с денатурированным этиловым спиртом ................................446
13.7. Особенности налогообложения акцизами операций
с нефтепродуктами .............................................................................................451
13.7.1. Нефтепродукты как объект налогообложения акцизами ...451
13.7.2. Свидетельства о регистрации лица, совершающего
операции с прямогонным бензином ........................................................451
Глава 14. Налог на прибыль организаций .................................. 458
14.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
и налоговая база ..................................................................................................458
14.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения ..................458
14.1.2. Налоговая база ...................................................................................459
14.2. Доходы для целей налогообложения .................................................460
14.2.1. Порядок определения и классификация доходов .................460
14.2.2. Доходы от реализации .....................................................................461
14.2.3. Внереализационные доходы .........................................................462
14.2.4. Доходы, не учитываемые при определении налоговой
базы .....................................................................................................................465
14.3. Расходы для целей налогообложения ...............................................475
14.3.1. Понятие расходов и группировка расходов .............................475
14.3.2. Расходы, связанные с производством и реализацией ..........476
14.3.3. Прочие расходы, связанные с производством
и (или) реализацией ......................................................................................485
14.3.4. Внереализационные расходы ........................................................495
14.3.5. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения ..........500
14.4. Суммы начисленной амортизации .....................................................506
14.4.1. Амортизируемое имущество .........................................................506
14.4.2. Порядок определения стоимости амортизируемого
имущества .........................................................................................................509
14.4.3. Амортизационные группы. Особенности включения
амортизируемого имущества в состав амортизационных групп ...513
14.4.4. Методы и порядок расчета сумм амортизации .......................515
14.5. Особенности определения расходов при реализации товаров
и расходов в виде процентов ...........................................................................520
14.5.1. Особенности определения расходов при реализации товаров
и имущественных прав .................................................................................520
14.5.2. Особенности отнесения процентов по долговым
обязательствам к расходам .........................................................................521
14.5.3. Особенности налогообложения процентов,
выплачиваемых иностранной организации при наличии
контролируемой задолженности ..............................................................523
14.6. Признание доходов и расходов при применении метода
начисления и кассового метода .....................................................................526
14.6.1. Порядок признания доходов при методе начисления .........526
14.6.2. Порядок признания расходов при методе начисления ........529
14.7. Порядок определения доходов и расходов при кассовом
методе ......................................................................................................................532
14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога .........................534
14.8.1. Налоговые ставки .............................................................................534
14.8.2. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления
налога и авансовых платежей ....................................................................536
14.8.3. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде
авансовых платежей ......................................................................................540
14.8.4. Особенности исчисления и уплаты налога
налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения ...542
14.9. Налоговая декларация. Налоговый учет ..........................................544
14.9.1. Налоговая декларация ....................................................................544
14.9.2. Общие положения о налоговом учете ........................................545
14.9.3. Аналитические регистры налогового учета и порядок
расчета налоговой базы ................................................................................547
14.9.4. Порядок налогового учета доходов ............................................548
14.9.5. Порядок налогового учета расходов на производство
и реализацию ...................................................................................................550
14.9.6. Порядок определения расходов по торговым операциям ...553
14.10. Налогообложение иностранных организаций и применение
норм международных соглашений об избежании двойного
налогообложения ................................................................................................554
Оглавление 10 Оглавление 11
14.10.1. Постоянное представительство иностранной
организации ......................................................................................................554
14.10.2. Особенности налогообложения иностранных
организаций, осуществляющих деятельность через
постоянное представительство в Российской Федерации ..............558
14.10.3. Особенности налогообложения иностранных
организаций при осуществлении деятельности
на строительной площадке ..........................................................................561
14.10.4. Особенности налогообложения иностранных
организаций, не осуществляющих деятельность через
постоянное представительство в Российской Федерации
и получающих доходы от источников в Российской Федерации ... 563
14.10.5. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов,
полученных иностранной организацией от источников
в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом .....567
14.10.6. Устранение двойного налогообложения .................................571
14.10.7. Применение норм международных соглашений
об избежании двойного налогообложения ............................................572
Глава 15. Налог на доходы физических лиц .............................. 574
15.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
и налоговая база ..................................................................................................574
15.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения ..................574
15.1.2. Общие принципы определения налоговой базы ....................578
15.1.3. Дата фактического получения дохода .......................................579
15.1.4. Особенности определения налоговой базы
при получении отдельных видов доходов .............................................580
15.1.5. Особенности определения налоговой базы
по договорам страхования ...........................................................................582
15.1.6. Особенности определения налоговой базы по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения и договорам
обязательного пенсионного страхования, заключаемым
с негосударственными пенсионными фондами ...................................584
15.1.7. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц
в отношении доходов от долевого участия в организации ..............586
15.1.8. Особенности определения налоговой базы, исчисления
и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами
и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом по которым являются ценные бумаги ...............586
15.1.9. Особенности определения доходов отдельных категорий
иностранных граждан ...................................................................................594
15.1.10. Доходы, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения) ..................................................595
15.2. Налоговые вычеты ...................................................................................604
15.2.1. Стандартные налоговые вычеты ..................................................604
15.2.2. Социальные налоговые вычеты ...................................................612
15.2.3. Имущественные налоговые вычеты ...........................................614
15.2.4. Профессиональные налоговые вычеты .....................................618
15.3. Налоговый период, налоговые ставки, исчисление
и уплата налога ....................................................................................................621
15.3.1. Налоговый период и налоговые ставки .........................................621
15.3.2. Общий порядок исчисления налога ...........................................622
15.3.3. Особенности исчисления налога налоговыми агентами.
Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами ...................623
15.3.4. Особенности исчисления сумм налога, порядок и сроки
уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей
отдельными категориями физических лиц. ..........................................626
15.3.5. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении
отдельных видов доходов ............................................................................628
15.4. Налоговая декларация. Порядок взыскания
и возврата налога ................................................................................................629
15.4.1. Налоговая декларация ....................................................................629
15.4.2. Упрощенный порядок декларирования доходов
физическими лицами ....................................................................................631
15.4.3. Порядок взыскания и возврата налога ......................................634
15.5. Устранение двойного налогообложения ...........................................634
Глава 16. Единый социальный налог ......................................... 635
16.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
и налоговая база ..................................................................................................635
16.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения ..................635
16.1.2. Налоговая база, налоговый и отчетный периоды ..................636
16.2. Суммы, не подлежащие налогообложению,
и налоговые льготы ............................................................................................638
16.2.1. Суммы, не подлежащие налогообложению .............................638
16.2.2. Налоговые льготы .............................................................................642
16.3. Ставки налога .............................................................................................643
16.3.1. Ставки налога для налогоплательщиков-работодателей ....643
16.3.2. Ставки налога для налогоплательщиков,
не являющихся работодателями ...............................................................649
16.4. Исчисление и уплата налога .................................................................651
16.4.1. Определение даты осуществления выплат и иных
вознаграждений (получения доходов) ...................................................651
16.4.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
налогоплательщиками, производящими выплаты физическим
лицам ..................................................................................................................651
16.4.3. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплатель-
щиками, не производящими выплаты и вознаграждения
в пользу физических лиц (индивидуальными
предпринимателями, адвокатами, членами крестьянского
(фермерского) хозяйства) ...........................................................................655
16.4.4. Особенности исчисления и уплаты налога
отдельными категориями налогоплательщиков .................................657
Глава 17. Таможенная пошлина и таможенные сборы ................ 659
17.1. Общие понятия, используемые при обложении
таможенными пошлинами ...............................................................................659
17.1.1. Таможенное дело ...............................................................................659
17.1.2. Таможенные платежи и их виды ..................................................661
17.1.3. Ставки таможенных пошлин ........................................................664
17.1.4. Таможенный тариф ..........................................................................665
17.2. Исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов ...................666
Оглавление 12 Оглавление 13
17.2.1. Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов.
Таможенная стоимость товаров ................................................................666
17.2.2. Таможенная стоимость товаров, ввозимых
на таможенную территорию РФ, и основные принципы
ее определения ................................................................................................670
17.2.3. Методы определения таможенной стоимости товаров,
ввозимых на таможенную территорию РФ ..........................................675
17.2.4. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов ....688
17.2.5. Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов ...691
17.3. Страна происхождения товаров. Подтверждение страны
происхождения товаров ...................................................................................693
17.3.1. Определение страны происхождения товаров .......................693
17.3.2. Подтверждение страны происхождения товаров.
Декларация и сертификат о происхождении товара .........................697
17.4. Льготы по уплате таможенных пошлин (тарифные льготы) ....701
17.5. Таможенные сборы ...................................................................................704
17.5.1 Виды таможенных сборов и лица, ответственные
за уплату таможенных сборов ....................................................................704
17.5.2. Порядок исчисления таможенных сборов и применение
ставок таможенных сборов .........................................................................705
17.5.3. Сроки, порядок и формы уплаты таможенных сборов.
Взыскание и возврат таможенных сборов .............................................706
17.5.4. Освобождение от уплаты таможенных сборов .......................707
Глава 18. Государственная пошлина ......................................... 712
18.1. Характеристика элементов обложения государственной
пошлиной ...............................................................................................................712
18.1.1. Общие положения о государственной пошлине.
Плательщики ...................................................................................................712
18.1.2. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины ..........713
18.2. Государственная пошлина за совершение нотариальных
действий .................................................................................................................716
18.2.1. Размеры государственной пошлины за совершение
нотариальных действий ...............................................................................716
18.2.2. Особенности уплаты государственной пошлины
при обращении за совершением нотариальных действий ...............718
18.3. Государственная пошлина за государственную регистрацию
актов гражданского состояния и другие юридически значимые
действия .................................................................................................................721
18.3.1. Размеры государственной пошлины за государственную
регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически
значимые действия, совершаемые органами записи актов
гражданского состояния и иными уполномоченными органами ...721
18.3.2. Особенности уплаты государственной пошлины
за государственную регистрацию актов гражданского
состояния и другие юридически значимые действия,
совершаемые органами записи актов гражданского состояния
и иными уполномоченными органами ...................................................722
18.4. Государственная пошлина за совершение действий,
связанных с приобретением гражданства Российской Федерации
или выходом из гражданства Российской Федерации, а также
с въездом в Российскую Федерацию или выездом
из Российской Федерации ..............................................................................722
18.5. Государственная пошлина за совершение уполномоченным
федеральным органом исполнительной власти действий
по официальной регистрации программы для электронных
вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной
микросхемы ..........................................................................................................725
18.6. Государственная пошлина за совершение действий
уполномоченными государственными учреждениями
при осуществлении федерального пробирного надзора .......................726
18.7. Государственная пошлина за государственную регистрацию,
а также за совершение прочих юридически значимых действий ......729
18.8. Особенности уплаты государственной пошлины
за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг,
средств массовой информации, за право вывоза (временного
вывоза) культурных ценностей, за право использования
наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных
на их основе слов и словосочетаний в наименованиях
юридических лиц, за получение ресурса нумерации .............................743
18.9. Льготы для отдельных категорий физических лиц
и организаций по уплате государственной пошлины ............................745
18.10. Льготы при обращении за совершением нотариальных
действий .................................................................................................................749
18.11. Льготы при государственной регистрации актов
гражданского состояния ...................................................................................751
18.12. Основания и порядок возврата или зачета государственной
пошлины. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки
уплаты государственной пошлины .................................................................. 752
Глава 19. Другие федеральные налоги и сборы ......................... 756
19.1. Водный налог .............................................................................................756
19.1.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения ...............756
19.1.2. Налоговая база и налоговый период ..........................................758
19.1.3. Налоговые ставки .............................................................................759
19.1.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога,
налоговая декларация ...................................................................................764
19.2. Налог на добычу полезных ископаемых ...........................................764
19.2.1. Налогоплательщики и объект налогообложения ..................764
19.2.2. Налоговая база ...................................................................................769
19.2.3. Налоговый период. Налоговые ставки ......................................775
19.2.4. Коэффициенты, применяемые для расчета налога
при добыче нефти ...........................................................................................780
19.2.5. Порядок исчисления и уплаты налога. Авансовые
платежи по налогу. Налоговая декларация ...........................................782
19.3. Сборы за пользование объектами животного мира
и объектами водных биологических ресурсов ..........................................783
Раздел IV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 20. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) .. 796
20.1. Общие условия применения единого
сельскохозяйственного налога. Налогоплательщики ............................796
Оглавление 14 Оглавление 15
20.1.1. Общие условия применения системы налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого
сельскохозяйственного налога) ................................................................796
20.1.2. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного
налога ..................................................................................................................797
20.1.3. Порядок и условия начала и прекращения применения
единого сельскохозяйственного налога ..................................................801
20.2. Элементы налогообложения по единому сельско-
хозяйственному налогу .....................................................................................804
20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения
и признания доходов и расходов ...............................................................804
20.2.2. Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка ......814
20.2.3. Порядок исчисления и уплаты единого сельско-
хозяйственного налога ..................................................................................818
Глава 21. Упрощенная система налогообложения ..................... 819
21.1. Условия применения УСН и налогоплательщики ........................819
21.1.1. Общая характеристика УСН .........................................................819
21.1.2. Налогоплательщики ........................................................................820
21.1.3. Порядок и условия начала и прекращения
применения УСН ............................................................................................822
21.2. Объекты налогообложения. Порядок определения
и признания доходов и расходов ...................................................................824
21.2.1. Объекты налогообложения ...........................................................824
21.2.2. Порядок определения доходов .....................................................824
21.2.3. Порядок определения расходов ...................................................825
21.2.4. Порядок признания доходов и расходов ..................................831
21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН ......833
21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды.
Налоговая ставка ............................................................................................833
21.3.2. Порядок исчисления и уплаты налога .......................................835
21.4. Налоговая декларация и налоговый учет .........................................836
21.5. Особенности исчисления налоговой базы при переходе
на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе
с УСН на иные режимы налогообложения ...............................................837
21.6. Особенности применения УСН индивидуальными
предпринимателями на основе патента .....................................................839
Глава 22. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности ............ 844
22.1. Общая характеристика и основные понятия, используемые
в целях применения ЕНВД .............................................................................844
22.1.1. Общие положения ............................................................................844
22.1.2. Основные понятия, используемые в целях
применения ЕНВД ........................................................................................848
22.2. Налогоплательщики и элементы налогообложения ....................853
22.2.1. Налогоплательщики ........................................................................853
22.2.2. Объект налогообложения и налоговая база .............................854
22.2.3. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки
уплаты ЕНВД ..................................................................................................858
Глава 23. Система налогообложения при выполне